Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales: guía completa

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales o ITP, que en realidad son tres impuestos en uno, grava operaciones como la compra de una vivienda usada. El ITP se debe tener en cuenta a la hora de calcular el coste total de, por ejemplo, la compra de una vivienda que se quiere destinar al alquiler para obtener una rentabilidad. Sigue leyendo y descubre con Raisin todo lo que debes conocer sobre este impuesto que varía según la comunidad autónoma.

El Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD) es un tributo complejo, ya que contiene tres gravámenes bien diferenciados:

• Transmisiones patrimoniales onerosas: se trata de operaciones en las que las personas físicas o jurídicas transmiten bienes mobiliarios o inmobiliarios y derechos que forman parte de su patrimonio a cambio de una debida contraprestación. Por ejemplo, se debe pagar este impuesto en las operaciones de compraventa de inmuebles de segunda mano, vehículos usados o contratos de alquiler de viviendas.
• Operaciones societarias: en este caso se gravan actividades como la constitución, fusión o disolución de sociedades, así como las ampliaciones o las disminuciones de capital de las mismas. Es un impuesto cedido a las autonomías con el que se tributa aproximadamente un 1 % de la operación.
• Actos jurídicos documentados: se tributa por operaciones formalizadas en escrituras públicas como documentos notariales, mercantiles o administrativos. También está gestionado por las diferentes comunidades autónomas y el rango se sitúa entre el 0,5 y el 1,5 % dependiendo de la región.

En este artículo nos centraremos en las transmisiones patrimoniales onerosas debido a su importancia al comprar o vender una vivienda.

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales grava los intercambios de bienes o derechos patrimoniales entre personas físicas o jurídicas vivas y en las que las dos partes reciben algo a cambio, es decir, no es una donación. Esto se conoce como transmisiones patrimoniales onerosas.

Las operaciones que se incluyan en la actividad profesional del vendedor del bien o derecho están excluidas, ya que deben tributar por el IVA. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales debe pagarse en intercambios como los siguientes:

• Compraventa de bienes inmuebles usados.
• Alquiler de una vivienda.
• Compraventa de un vehículo o embarcación usada.
• Préstamo a un familiar.
• Concesiones administrativas como las terrazas para bares o restaurantes, puestos en mercados, quioscos o chiringuitos, etc.

Este tributo está transferido a las Comunidades Autónomas y los porcentajes varían entre las diferentes autonomías. Además, en cada una de ellas existen exenciones y bonificaciones diferentes, especialmente cuando se trata de la compra de una vivienda habitual de segunda mano.

En los siguientes apartados nos vamos a centrar en la adquisición de inmuebles de segunda mano, ya que es una de las situaciones más habituales por las que una persona paga este tributo. En cualquier caso, si necesitas más información sobre el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) para otros tipos de operaciones, te recomendamos echar un vistazo a la página web de la administración tributaria de tu comunidad autónoma. Por ejemplo, si eres de Valencia, tendrás que visitar la página web de la Agencia Tributaria Valenciana.

Como puedes ver, la comunidad autónoma donde menos se paga por este impuesto es el País Vasco, con un 4 %, mientras que Cataluña y la Comunidad Valenciana son las comunidades autónomas donde más se paga.

Además, en muchas autonomías se aplica un tipo reducido si se adquiere vivienda habitual para menores de 35 años, familias numerosas o monoparentales, o cuando el adquirente tiene una discapacidad.

El ITP es un impuesto indirecto que se paga a través del modelo 600. Se encuentra cedido a las comunidades autónomas, por tanto, tienes que presentarlo en la administración tributaria de tu comunidad autónoma. Por lo general, puedes hacerlo tanto de forma telemática como presencial.

El pago tendrás que hacerlo en una de las entidades colaboradoras, que podrás encontrar en la página web de la agencia tributaria de tu autonomía.

Para calcular el ITP de una vivienda debes tener en cuenta los porcentajes vistos arriba, en otras palabras, lo que cobra cada comunidad autónoma por este impuesto. Además, según la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, la base imponible para calcular el ITP es el valor de referencia del Catastro, es decir, el valor de mercado.

Por ejemplo, si compras una vivienda en Alicante y su valor de referencia del Catastro es de 150.000 euros, tendrías que pagar un 10 % sobre esa cantidad, el tipo general fijo. En total, 15.000 euros de ITP.

El sujeto pasivo de este impuesto es la persona física o jurídica que adquiere el bien o el derecho. Por tanto, en el caso de bienes inmobiliarios o vehículos será el comprador o arrendatario.

Este impuesto indirecto se debe liquidar durante los siguientes 30 días hábiles tras la firma del contrato. Como ya hemos adelantado, se hace a través del modelo 600 de la Agencia Tributaria y hay que presentarlo en la administración tributaria local o autonómica.

Es recomendable presentar el modelo con suficiente tiempo para poder subsanar posibles errores y evitar problemas con la administración tributaria. Si deseas conocer más sobre el sistema impositivo en el Estado español, el siguiente artículo de Raisin sobre impuestos en España ofrece un completo análisis sobre tributación.