Todo sobre el impuesto de transmisiones patrimoniales

El impuesto de transmisiones patrimoniales, que en realidad son tres impuestos en uno, grava operaciones como la compraventa de una vivienda usada. Este impuesto se debe tener en cuenta a la hora de calcular el coste de este tipo de intercambios.

Los impuestos de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP/AJD) son un tributo complejo, ya que contienen tres gravámenes bien diferenciados, a saber:

• Transmisiones patrimoniales onerosas: se trata de operaciones en las que las personas físicas o jurídicas transmiten bienes mobiliarios o inmobiliarios y derechos que forman parte de su patrimonio a cambio de una debida contraprestación. Por ejemplo, se debe pagar este impuesto en las operaciones de compraventa de inmuebles de segunda mano, vehículos usados o contratos de alquiler de viviendas.
• Operaciones societarias: en este caso se gravan actividades como la constitución, fusión o disolución de sociedades, así como las ampliaciones o las disminuciones de capital de las mismas. Es un impuesto cedido a las autonomías y mediante el mismo se tributa aproximadamente un 1% de la operación.
• Actos jurídicos documentados: se tributa por operaciones formalizadas en escrituras públicas como documentos notariales, mercantiles o administrativos. También está gestionado por las diferentes comunidades autónomas y el rango se sitúa entre el 0,5% y el 1,5% dependiendo de la región.

En este artículo nos centraremos en el impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas debido a su importancia en la vida de los españoles. Igualmente, realizaremos un análisis pormenorizado de las divergencias entre las diferentes regiones, dado que la cantidad de impuestos a pagar puede variar de manera notable. Sobre todo, al tratarse en muchas ocasiones de operaciones de altas cuantías.

El impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas grava los intercambios de bienes o derechos patrimoniales entre personas físicas o jurídicas vivas y en las que las dos partes reciben algo a cambio, es decir, no es una donación. 

De hecho, están excluidas las operaciones que se incluyan en la actividad profesional del vendedor del bien o derecho, ya que en este caso tributarán por el IVA. Algunos intercambios que están afectados por el pago del impuesto de transmisiones patrimoniales son los siguientes:

• Compraventa de bienes inmuebles usados
• Alquiler de una vivienda
• Compraventa de un vehículo o embarcación usada
• Préstamo a un familiar
• Concesiones administrativas como las terrazas para bares o restaurantes, puestos en mercados, quioscos o chiringuitos, etc.

Asimismo, este tributo está transferido a las Comunidades Autónomas, por lo que los porcentajes variarán entre las diferentes autonomías (los tipos oscilan entre un 1% y un 10%). Además, en cada una de ellas existen exenciones y bonificaciones diferentes, especialmente cuando se trata de la compra de una vivienda habitual de segunda mano.

Del mismo modo, dado que no existe un tipo general único nos centramos en la adquisición de inmuebles de segunda mano, ya que es el que más importante para los contribuyentes. Sin embargo, si necesitáramos más información sobre el pago del impuesto de transmisiones patrimoniales que afecta a otras clases de operaciones, podemos comprobar la normativa de las distintas comunidades autónomas.

Como se desprende de los datos anteriores, las Comunidades Autónomas donde hay una ventaja impositiva en el pago de este impuesto es principalmente en Madrid y Canarias, donde se paga un 6% y un 6,5% respectivamente. 

Por otro lado, en Cataluña, Baleares y Valencia, donde el tipo general es del 10%, serían en las autonomías donde los impuestos de transmisiones patrimoniales son mayores.

Igualmente, en muchas autonomías como Madrid, La Rioja o Castilla-La Mancha el porcentaje del impuesto se ve reducido para la adquisición de la vivienda habitual. 

Asimismo, en otras autonomías se apoya a los jóvenes o a las familias numerosas o a aquellos que adquieran viviendas de protección oficial, los cuales pueden ver reducido el tipo del impuesto en regiones como Cataluña o Aragón.

Para el cálculo de la cantidad a pagar por el impuesto de transmisiones patrimoniales se atenderá a los porcentajes anteriormente mencionados en el caso de viviendas de segunda mano. También es posible consultar el gravamen en cada autonomía para otros casos como vehículos usados o préstamos entre familiares. 

En cuanto a la base imponible que determinará la cantidad de impuestos a pagar, variará dependiendo del bien o derecho con el que estemos operando. En el caso de que se trate de un activo inmobiliario tomaremos el valor real del inmueble, que no tiene por qué ser el mismo que el precio de compraventa y que se puede consultar en la administración autonómica correspondiente.

Por otro lado, si hablamos de un contrato de alquiler, con tal de obtener la base imponible calcularemos el total a pagar por el arrendatario durante toda la duración del contrato. Es decir, si el alquiler son 500 euros al mes y el contrato dura 3 años, la base imponible será de 18.000 euros.

Asimismo, para obtener la base imponible en la compraventa de vehículos, reduciremos el precio de venta en su matriculación en un porcentaje determinado que dependerá de la antigüedad del mismo. Con ello, obtendremos lo que se llama el valor venal del vehículo, y sobre este que se aplicará el impuesto de transmisiones patrimoniales.

El sujeto pasivo de este impuesto es la persona física o jurídica que adquiere el bien o el derecho. Es decir, en el caso de bienes inmobiliarios o vehículos será el comprador o arrendatario.

Este impuesto se debe liquidar durante los siguientes 30 días hábiles tras la firma del contrato. Para ello, se debe rellenar el modelo 600 de la Agencia Tributaria, y presentarlo en cualquier administración tributaria local o autonómica.

Asimismo, es recomendable presentar el modelo con suficiente tiempo para poder subsanar posibles errores, evitar intereses de demora o problemas con la administración tributaria. Igualmente, si deseas conocer más sobre el sistema impositivo en el Estado español, el siguiente artículo de Raisin sobre tributación realiza un completo análisis de los diferentes tipos de impuestos en España.