Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Si recibes una herencia o una donación en España tendrás que tributar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Pero ¿sabes qué es y cómo se calcula? Sigue leyendo y descubre en esta guía fácil de Raisin las principales características de este tributo y cómo hacer el cálculo.

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aunque coloquialmente también se conoce como  impuesto de sucesiones y donaciones, es un tributo que grava los incrementos patrimoniales gratuitos de las personas físicas. El incremento patrimonial puede proceder de una persona viva (donación) o por el fallecimiento de una persona (sucesión).

En otras palabras, este impuesto, regulado por la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, afecta a:

• Las transmisiones de patrimonio a título gratuito (sin dar nada a cambio) causadas por el fallecimiento del transmitente, es decir, una herencia.
• Las concesiones patrimoniales entre personas vivas, lo que se conoce como donación.
• Los beneficiarios del capital de un seguro de vida.

El monto a pagar por este tributo varía dependiendo de si se trata de una sucesión o de una donación.

Cálculo del Impuesto sobre Sucesiones

Para determinar la cuota a abonar se siguen los siguientes pasos:

• Paso 1, masa hereditaria bruta: suma de todos los bienes y derechos heredados más un 3 % en concepto de ajuar doméstico. Incluso si toda la masa hereditaria fuese monetaria.
• Paso 2, masa hereditaria neta: se deducen de la masa hereditaria bruta las deudas del fallecido y los gastos asociados a su deceso (funeral y entierro).
• Paso 3, porción hereditaria: se divide la masa hereditaria neta entre las personas físicas del testamento del fallecido o, si no hay testamento, según lo que estipule la ley.
• Paso 4, base imponible: a la porción hereditaria se le suman los seguros de vida, si los hubiere.
• Paso 5, base liquidable: a la base imponible se le aplican las reducciones estatales y autonómicas según el grupo de parentesco con el fallecido.
• Paso 6, cuota íntegra: se aplica un tipo progresivo, es decir, a mayor cantidad mayor tipo. Hay un tipo estatal que oscila entre el 7,65 % y el 34 %, aunque cada comunidad autónoma puede aplicar el suyo. De no ser así, se aplica la siguiente tabla estatal:

• Paso 7, cuota tributaria: se aplica un coeficiente multiplicador a la cuota íntegra. Este coeficiente dependerá del patrimonio del heredero y del grupo de parentesco que le corresponde. De nuevo, las comunidades autónomas tienen potestad para determinar sus coeficientes. En su defecto, se aplicarán los coeficientes estatales:

• Paso 8, total a abonar: se aplican las deducciones y bonificaciones autonómicas y el resultado es la cantidad de dinero que se debe abonar al organismo tributario correspondiente.

Reducciones del Impuesto sobre Sucesiones

• Grupo 1: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 años, 15.956,87 €; 3.990,72 € más por cada año menos de 21 que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda exceder de 47.858,59 €.
• Grupo 2: adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes, 15.956,87 €.
• Grupo 3: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, 7.993,46 €.
• Grupo 4: sin reducción para las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños.

Por otra parte, la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones establece otras reducciones para personas con discapacidad que se suman a las ya mencionadas:

• Entre un 33 y un 65 % de discapacidad: reducción de 47.858,59 €.
• Más del 65 % de discapacidad: reducción de 150.253,03 €.

Además, cuando el beneficiario de un seguro de vida sea el cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado del contratante, se aplicará una reducción del 100 % hasta los 9.195,49 €.

Cálculo del Impuesto sobre Donaciones

Para calcular el Impuesto sobre Donaciones toma el valor total de la donación y réstale los gastos y deudas deducibles. Ten en cuenta que en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no se contempla ninguna reducción estatal para las donaciones, aunque sí hay deducciones autonómicas.

De hecho, en la mayoría de comunidades autónomas hay una deducción de casi el 100 % si la donación es una empresa familiar.

Cada comunidad establece sus propias reducciones, deducciones y bonificaciones, por lo que el total a ingresar por el Impuesto de Sucesiones puede ser muy diferente de una autonomía a otra. En algunas autonomías el heredero puede quedar totalmente exento, aunque depende del grupo de parentesco. A continuación puedes ver algunas diferencias entre comunidades autónomas:

• Bonificación de casi el 100 %: Asturias, Islas Baleares, Canarias, Castilla-La Mancha, Extremadura, La Rioja, Comunidad de Madrid, Murcia, Navarra, País Vasco y Comunidad Valenciana. Sin embargo, en algunas autonomías puede variar según el grupo de parentesco.
• Exenciones para importes menores a: 1.000.000 € o 250.000 € en Andalucía, según el grupo de parentesco; 3.000.000 € en Aragón si son menores de edad.

Como puedes ver, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones depende de cada región. Si tienes dudas, es recomendable consultar a un asesor fiscal. Y si quieres saber más sobre tributación, puedes echar un vistazo a nuestra página de impuestos en España.